Индивидуальный инвестиционный счет

С 1 января 2015 г. в действующее законодательство вводятся новые понятия — индивидуальный инвестиционный счет и инвестиционный налоговый вычет.
Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) — брокерский счет особого типа, владелец которого получает налоговый вычет на сумму взноса на ИИС или вычет на доходы по ИИС.

По индивидуальному инвестиционному счету предусмотрено два типа налоговых вычетов:

Первый тип инвестиционного вычета: налогоплательщик сможет ежегодно получать налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет. (подп.2 п.1 ст.219.1 НК РФ)
Пример расчета суммы к возврату из бюджета:
За 2015 г. налогоплательщик получил доход по основному месту работы доход в размере 500 000руб, уплатив в течение года подоходный налог 13% в размере 65 000руб. В этом же налоговом периоде налогоплательщик открыл ИИС, и внес на него 400 000 руб. По истечении налогового периода налогоплательщик сможет подать налоговую декларацию 3-НФДЛ по месту прописки, и, приложив подтверждающие документы и заявление, сможет уменьшить свою налогооблагаемую базу на 400 000руб. Из бюджета будет возвращено 52 000руб. (13% от 400 000руб.).

Второй тип инвестиционного вычета: по окончании договора на ведение ИИС, по истечении не менее трех лет, налогоплательщик может получить вычет по налогу на доходы физических лиц в сумме доходов, полученным от операций по инвестиционному счету – т.е. вся прибыль будет освобождена от налогообложения. (подп.3 п.1 ст.219.1 НК РФ). Пример расчета суммы, освобождаемой от налогообложения:
Налогоплательщик открыл ИИС 01.02.2015 г. и внес денежные средства в размере 400 000руб., в последствии в течении 2016, 2017 годов каждый год вносил на счет по 400 000руб. В течение этого времени он также покупал и продавал ценные бумаги, получая прибыль. В марте 2018 г сумма на счете составила 1 800 000руб., т.е. инвестор получил положительный финансовый результат в размере 600 000руб. При расторжении договора вся сумма прибыли по счету (600 000руб.) будет освобождена от налогообложения.

При переводе денежных средств с Клиентского счета, открытого в рамках стандартного Договора на брокерское обслуживание,  на индивидуальный инвестиционный счет Брокер, как налоговый агент,  должен исчислить и удержать НДФЛ со стандартного Клиентского счета при наличии дохода по данному счету в текущем периоде.

На проведенных вебинарах обсуждались особенности открытия и ведения таких счетов, а также были разобраны примеры по использованию налоговых вычетов. Вы можете ознакомиться с видеозаписью вебинаров на специальной странице нашего сайта.

Вопросы-ответы по ИИС.

  1. В течении какого периода можно получить налоговый вычет по первому типу вычета (на вносимую сумму)

    Вычет можно получить по истечении 3х лет после получения дохода. Действующий режим по социальным и имущественным вычетам распространяется и на инвестиционные вычеты.

  2. К каким доходам применяются инвестиционные налоговые вычеты: ко всем доходам, полученным налогоплательщиком и облагаемым по ставке 13% (п.3 ст. 210 НК), или применительно только к доходам, полученным от операций с ЦБ и ФИСС по ст. 214.1 НК РФ?

    Вычет предоставляется на всю сумму доходов, облагаемых по ставке 13%. Т.е. вычет по ИИС можно получить и с доходов от операций с ЦБ по обычному брокерскому договору, и с любых ваших иных доходов, облагаемых по ставке 13%.

  3. Как сальдируются прибыль и убытки по ИИС с прибылями и убытками по другим счетам?

    Налоговая база за все время существования ИИС не исчисляется в течение срока существования счета, соответственно, не сальдируется с доходами/убытками по другим счетам. Тем не менее, доходы и убытки внутри счета ИИС сальдируются между собой за все года жизни счета ИИС по правилам ст. 214.9 части 2 НК РФ

  4. Возможно ли заведение денежных средств на ИИС в валюте?

    Заведение денежных средств в валюте на счет ИИС не предусмотрено.

  5. Возможно ли заведение денежных средств на ИИС с обычного брокерского счета, открытого у того же Брокера, что и ИИС?

    Да, возможно. Когда при получении вычета в налоговую надо будет предоставить не платежное поручение, а отчет брокера или выписку из отчета Брокера.

  6. Возможно ли заведение денежных средств на ИИС с ИП или с 3го лица (физического лица)?

    Прямого запрета на эту тему нет, но рекомендуем заводить денежные средства со своего счета, чтобы не возникла потом проблем с получением вычета в налоговой. Также Брокер имеет право не принимать денежные средства с ИП и 3х лиц в соответствии с Регламентом.

  7. Можно ли будет зачислить дивиденды, НКД и сумму от погашения облигаций на ИИС?

    Да возможно, даже сверх 400 тыс. руб.

  8. В какой момент надо определиться с типом вычета?

    По истечении первого года ИИС вы можете уже получить вычет по первому типу - на взнос. Тогда вы не сможете воспользоваться вторым типом вычета. Или вы ждете 3 года и получаете второй тип вычета -  с дохода по ИИС.

  9. С какими инструментами можно работать на ИИС?

    Ценные бумаги, Срочные контракты. Приобретение ценных бумаг иностранных эмитентов за счет имущества, учитываемого на индивидуальном инвестиционном счете, допускается только на организованных торгах российского организатора торговли.

  10. Могут ли наследники претендовать на получение налоговых льгот по ИИС за умершего владельца?

    Нет. Налоговые льготы не наследуются.

  11. Если при закрытии ИИС фин. результат отрицательный, можно его засальдировать с финансовым результатом по ИИС который физ. лицо откроет после этого?

    Нет, нельзя. Убытки по счету ИИС не переносятся на следующие года.

  12. Могут ли Денежные средства на ИИС быть источником для списания налога по другим счетам клиента?

    Нет, не могут. Обязательства, возникшие по ИИС, не могут служить источником исполнения обязательств по другим брокерским счетам.

  13. Имеют ли право на вычеты нерезиденты – налоговые резиденты РФ?

    Право на налоговый вычет имеют налоговые резиденты РФ, независимо от того, являются они гражданами РФ или иностранными гражданами.

  14. Можно ли не рассматривать как вывод денег списание с ИИС по сделкам РЕПО компенсационной выплаты в виде дивидендов в пользу другого клиента?

    Передача дивидендов по сделкам РЕПО не должна рассматриваться, как вывод денег с ИИС.

  15. Возможен ли перенос на будущий налоговый период остаток вычета, неиспользованного в текущем налоговом периоде?

    Перенос остатка Инвестиционного налогового вычета на будущие периоды не предусмотрен НК.

  16. Возможно ли открытие нескольких счетов ИИС клиентом у разных брокеров?

    В соответствии с з-ом о рынке ЦБ и НК клиент может иметь только один ИИС для получения налогового вычета. Открытие клиентом только одного ИИС лежит на совести самого клиента. Но в случае нескольких открытых ИИС клиенту могут отказать в получении налогового вычета в налоговой.

  17. Планируется ли увеличить сумму по ИИС, разрешенную вносить в течении года?

    c 18.06.2017г. сумма увеличена до 1.000.000 рублей